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  3. 位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13％，假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳企业所得税为( )

位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13％，假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳企业所得税为( )

admin2016-07-29  23
问题 位于甲市的某企业2014年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13％，假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳企业所得税为(  )万元。
选项 A、41．25
B、42．08
C、48．08
D、48．38
答案C
解析 公益捐赠要考虑视同销售对应纳税所得额的影响，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予税前扣除。
  实际税前准予扣除的捐赠支出=180×12％=21．6(万元)
  实际捐赠支出=23+30×13％=26．9(万元)
  则捐赠支出需要纳税调增26．9—21．6=5．3(万元)
  视同销售对应纳税所得额的影响=30—23=7(万元)
  该企业2014年应纳企业所得税=(180+7+5．3)×25％=48．08(万元)
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