某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人,2009年度有关经营情况如下: (1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克),其中开具增值税专用发票注明销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元,取得送货运费收入46.8万元; (2)购进生产用

admin2010-03-25  31

问题 某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人,2009年度有关经营情况如下:
   (1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克),其中开具增值税专用发票注明销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元,取得送货运费收入46.8万元;
   (2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票,共计支付货款2600万元,发票上注明进项税额为442万元,专用发票已通过主管税务机关认证;
   (3)应扣除的销售成本为2400万元;
   (4)发生销售费用400万元(其中广告费用80万元、业务宣传费40万元);
   (5)发生管理费用800万元(其中业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元);
   (6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元;
   (7)计入成本费用的实发工资总额480万元,职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职工教育经费15万元;
   (8)从境内联营企业分回税后利润61.6万元,联营企业适用企业所得税税率15%;境外一分支机构的应纳税所得额是50万元。
   (注:增值税税率17%,消费税比例税率20%,消费税定额税率0.5元/500克,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,工会经费未上交工会组织,境外的分支机构适用税率20%)
   根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为(  )万元(含加计扣除)。

选项 A、1089.30
B、1199.8
C、1092.30
D、1092.32

答案B

解析
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