某企业以人民币为记账本位币,该企业按规定允许开立现汇账户,对本月发生的外币业务按当日的即期汇率折合为人民币记账,按月计算汇兑损益。该企业2012年12月31日有关外币科目余额如下: 该企业2013年1月份发生的外币业务有关资料如下: (1)1月2

admin2014-03-11  31

问题 某企业以人民币为记账本位币,该企业按规定允许开立现汇账户,对本月发生的外币业务按当日的即期汇率折合为人民币记账,按月计算汇兑损益。该企业2012年12月31日有关外币科目余额如下:

  该企业2013年1月份发生的外币业务有关资料如下:
  (1)1月2日,该企业收回客户以前所欠货款60000欧元存入银行,当日即期汇率为1欧元=8.2元人民币。
  (2)1月10日,将20000欧元存款兑换为人民币存款,兑换当日有关汇率为:买入价1欧元=8.1元人民币,卖出价1欧元=8.3元人民币,当日即期汇率为1欧元=8.2元人民币。
  (3)1月31日中国人民银行公布的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
2013年1月10日,该企业将20000欧元存款兑换为人民币存款,正确的会计分录是(    )。

选项 A、借:银行存款—人民币户    162000
        财务费用—汇兑差额    2000
        贷:银行存款—欧元户    164000
                       (20000×8.2)
B、借:银行存款—人民币户    164000
        贷:银行存款—欧元户    164000
                        (20000×8.2)
C、借:银行存款—人民币户    166000
     贷:银行存款—欧元户    164000
                        (20000×8.2)
      财务费用—汇兑差额    2000
D、借:银行存款—人民币户    162000
      贷:银行存款—欧元户    162000
                         (20000×8.1)

答案A

解析 “银行存款—欧元户”应按当日即期汇率折算;“银行存款—人民币户”应按当日买入价折算,差额记入“财务费用—汇总差额”科目。
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