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  3. 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下： (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下： (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，

admin2016-03-15  27
问题 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：
    (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
    (2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
    (3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。
    (4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
    (5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
    (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
    要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①2010年1月31日： 借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税额)(4000×17％) 680 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 100 ②2010年6月30日： 借：库存商品 330．0 应交税费——应交增值税(销项税额)(440×17％) 74．8 主营业务收入 40．0 预计负债 100．0 贷：主营业务成本 30．0 应收账款(440×1．17) 514．8 借：银行存款(89×40×1．17) 4165．2 贷：应收账款4165．2 (2)①2010年3月25日： 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额)(3000×17％) 510 借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800 ②2010年4月10日 借：银行存款 3480 财务费用(3000×1％) 30 贷：应收账款 3510 (3)借：银行存款 50 贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 7 借：公允价值变动损益 8 贷：投资收益 8 (4)①2010年9月30日： 借：银行存款 290 贷：预收账款 290 ②2010年11月30日： 借：银行存款 388．6 预收账款 290．0 贷：主营业务收入 580．0 应交税费——应交增值税(销项税额) 98．6 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600 (5)借：银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费——应交营业税(200×5％) 10 营业外收入 60 (6)①2010年12月1日： 借：银行存款(2400×1．17) 2808 贷：其他应付款 2400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 ②2010年12月31日： 借：财务费用[(2500-2400)÷5] 20 贷：其他应付款 20
解析
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