未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记( )科目。

admin2015-12-17  32

问题 未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记(    )科目。

选项 A、公允价值变动损益
B、持有至到期投资——成本
C、持有至到期投资——应计利息
D、持有至到期投资——利息调整

答案D

解析 本题考核持有至到期投资的账务处理。
对于一次还本付息的债券投资,在资产负债表日,确认债券利息收入:
    借:持有至到期投资——应计利息(票面利息)
                      ——利息调整(差额,或贷记)
    贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
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