王某于2013年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住,租期为1年,每月租金为8 000元,全年租金为96 000元。3月份发生房屋修缮费用4 100元(已取得相关凭证)。 已知:个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业

admin2016-01-18  29

问题 王某于2013年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住,租期为1年,每月租金为8 000元,全年租金为96 000元。3月份发生房屋修缮费用4 100元(已取得相关凭证)。
    已知:个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业税:个人出租住房适用的房产税税率为4%;个人出租住房适用的个人所得税税率为10%;适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加的征收率为3%;出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房产税在计算个人所得税时准予扣除。  
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
在不考虑印花税的情况下,2013年王某出租房屋应缴纳个人所得税(    )元。

选项 A、3 465.82
B、6 918.08
C、6 940
D、7 424.48

答案B

解析 (1)财产租赁所得,每次(月)收入超过4 000元的,应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1—20%)×税率;(2)准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税(本题不考虑)、房产税等税费。在本题中,王某2013年缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计=1 440+144+3 840=5 424(元),平均每月=5 424÷12=452(元);(3)当月的修缮费用超过800元的,当月最多扣除修缮费用800元,其余部分下月再扣除。在本题中,1、2、9、10、11、12月份(共计6个月)不存在扣除修缮费用的问题;3、4、5、6、7月份(共计5个月)每月可以扣除修缮费用800元,8月份可以扣除修缮费用100元;(4)王某2013年出租房屋应缴纳个人所得税=(8 000—452)×(1-20%)×10%×6+(8 000-452-800)×(1—20%)×10%×5+(8 000—452—100)×(1—20%)×10%×1=6 918.08(元)。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/JW3oFFFM
0

最新回复(0)