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  3. A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15

A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15

admin2022-08-17  23
问题 A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A公司合并报表中应确认(          )。[2013年11月真题]
Ⅰ．递延所得税资产40万元  
Ⅱ．营业收入250万元
Ⅲ．递延所得税资产24万元  
Ⅳ．存货160万元
Ⅴ．存货640万元
选项 A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E、Ⅰ、Ⅴ
答案B
解析 在编制合并财务报表时，其抵销分录如下：借：营业收入  1000
          贷：营业成本  1000
期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80％=160(万元)。
借：营业成本  160
          贷：存货  160
本期合并报表中确认营业收入250万元。本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160(万元)，本期期末合并报表中列示的存货=800×80％=640(万元)，合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产金额=160×25％=40(万元)。
借：递延所得税资产  40
          贷：所得税费用  40
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