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  3. 2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公

2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公

admin2012-10-22  22
问题 2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公允价值为1000万元。
   要求：
   (1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；
   (2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
   (3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
选项
答案(1)假定划分为交易性金融资产： 购入时： 借：交易性金融资产——成本 950 投资收益 11 贷：银行存款 961 2007年年末： 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 借：应收利息 33 贷：投资收益 33 (2)假定划分为持有至到期投资： 购入时： 借：持有至到期投资——成本 1100 贷：银行存款 961 持有至到期投资——利息调整 139 2007年年末： 应收利息＝1100×3%＝33(万元) 实际利息＝961×6%＝57.66(万元) 利息调整=57.66-33＝24.66(万元) 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66 (3)假定划分为可供出售金融资产： 购入时： 借：可供出售金融资产——成本 1100 贷：银行存款 961 可供出售金融资产——利息调整 139 应收利息＝1100×3%=33(万元) 实际利息=961×6%=57.66(万元) 利息调整＝57.66-33=24.66(万元) 借：应收利息 33 可供出售金融资产——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66 摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 14.34 贷：资本公积——其他资本公积 14.34
解析
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