某税务师于2017年6月对企业2016年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2016年12月将自产的产品用于销售部门集体福利,该批产品的市场售价为35100元(含税),成本为20000元。企业编制的会计分录为: 借:销售费用 35100

admin2018-05-25  38

问题 某税务师于2017年6月对企业2016年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2016年12月将自产的产品用于销售部门集体福利,该批产品的市场售价为35100元(含税),成本为20000元。企业编制的会计分录为:
    借:销售费用    35100
    贷:应付职工薪酬    35100
    借:应付职工薪酬    35100
    贷:库存商品    35100
    则应该做的调整分录为(    )。(适用企业所得税税率25%,增值税税率17%)

选项 A、借:应交税费一应交所得税    2500
    贷:以前年度损益调整    2500
    借:利润分配一未分配利润    7500
    贷:以前年度损益调整    7500
B、借:以前年度损益调整    2500
    贷:应交税费一应交所得税    2500
    借:以前年度损益调整    7500
    贷:利润分配一未分配利润    7500
C、借:以前年度损益调整    375
    贷:应交税费一应交所得税    375
    借:以前年度损益调整    1125
    贷:利润分配一未分配利润  1125
D、借:库存商品    15100
    贷:应交税费一应交增值税(销项税额)    5100
    以前年度损益调整    10000
    借:以前年度损益调整    2500
    贷:应交税费一应交所得税    2500
    借:以前年度损益调整    7500
    贷:利润分配一未分配利润  7500

答案D

解析 企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在编制决算报表后发现,则涉及的会计调整分录:
    借:库存商品    15100
    贷:应交税费一应交增值税(销项税额)    5100
    以前年度损益调整    10000
    借:以前年度损益调整    2500
    贷:应交税费一应交所得税    2500
    借:以前年度损益调整    7500
    贷:利润分配一未分配利润    7500
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