甲股份有限公司(下称“甲公司”)为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2016年12月31日有关外币账户余额如下： 2017年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)： (

admin2018-11-22 39

问题甲股份有限公司(下称“甲公司”)为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2016年12月31日有关外币账户余额如下：

2017年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)：
(1)1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元＝6．28元人民币，当日即期汇率为1美元＝6．32元人民币。
(2)1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6．34元人民币。
(3)1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元，款项未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元＝6．32元人民币。
(4)1月20日，出口销售一批商品(免税商品)，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6．35元人民币。
(5)1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6．34元人民币。该应收账款系去年12月出口销售发生的。
(6)1月31日，持有的丙公司B股股票的市价为每股4．5美元，当日即期汇率为1美元＝6．36元人民币。
(7)甲公司拥有乙公司90％的股权，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。
2016年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元(长期应收款)，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。(金额单位为万元。)
要求：
计算2017年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。

选项

答案根据题意，2017年1月31日，与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额计算如下： ①银行存款(美元户)汇兑差额＝(300－100－101﹢100)×6．36－(1 890－632－640．34﹢634)＝1 265．64－1 251．66＝13．98(万元)(汇兑收益)。 ②应收账款(美元户)汇兑差额＝(200﹢600－100)×6．36－(1 260﹢3 810－630)＝4 452－4 440＝12(万元)(汇兑收益)。 ③长期应收款(美元户)汇兑差额＝300×6．36－1 890＝1 908－1 890＝18(万元)(汇兑收益)。 ④应付账款(美元户)汇兑差额＝(80﹢300)×6．36－(504﹢1 896)＝2 416．8－2 400＝16．8(万元)(汇兑损失)。 ⑤编制如下会计分录：借：银行存款──美元户 13．98 应收账款──美元户 12．00 长期应收款──美元户 18．00 贷：应付账款──美元户 16．80 财务费用 27．18

解析

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