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  3. 甲公司为一家在中国境内以中成药品的研发、生产和销售为主的上市公司。2013年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册(2013版)》，自2014年1月1日起实施。为了检验实施效

甲公司为一家在中国境内以中成药品的研发、生产和销售为主的上市公司。2013年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册(2013版)》，自2014年1月1日起实施。为了检验实施效

admin2016-06-02  27
问题 甲公司为一家在中国境内以中成药品的研发、生产和销售为主的上市公司。2013年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册(2013版)》，自2014年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2014年7月成立内部控制评价项目组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价项目组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2014年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下：
(1)关于内部环境。甲公司内部控制评价项目组在对内部环境要素进行测试时，发现缺乏足够的证据说明公司社会责任建设和实施取得较好实效，公司战略部门负责人表示，公司领导对公司社会责任建设的重视是无形的，难以量化，且公司战略部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，可以说明公司社会责任建设和实施有效。
(2)关于风险评估。甲公司于2014年4月支付5000万元给中国红十字协会，援助某地震灾区震后重建家园规划。内部控制评价项目组在对公司风险评估机制进行评价时，发现该援助5000万元项目未进行任何项目评估，财务部门负责人回答的原因是公司对外捐助属于履行社会责任，不需要风险评估。
(3)关于控制活动。内部控制评价项目组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《企业内部控制手册(2013版)》中有关专项投资、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：
①专项投资环节。为提高资金使用效率，《企业内部控制手册(2013版)》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的专项投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。
②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，《企业内部控制手册(2013版)》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予财务总监在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
③物资采购环节。《企业内部控制手册(2013版)》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。
④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，《企业内部控制手册(2013版)》规定，公司采用固定资产投保方式对固定资产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。
⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《企业内部控制手册(2013版)》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。
(4)关于信息与沟通。内部控制评价项目组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。建议确认为控制缺陷并加以整改，风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认为控制缺陷。
(5)关于内部监督。内部审计部门负责人表示，2014年度内部控制评价项目组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部财务部门承担相应的职责。内部控制评价项目组负责人认为，项目组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而财务部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。
要求：
根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是甲公司审计委员会主席，逐项说明是否同意内部控制评价项目组或公司相关负责人的意见，并逐项说明理由。
选项
答案资料(1)关于内部环境： 同意“内部控制评价项目组对没有足够的证据说明公司社会责任得以有效贯彻落实的判断”。 理由：公司应当保留相关的文档记录以证明公司社会责任得以有效贯彻落实(如领导在董事会议上所做的内部控制工作报告和对内部控制工作的批示、《员工行为守则》的宣传贯彻工作等)。 资料(2)关于风险评估： 不同意财务部门负责人回答的理由。 理由：公司应当对捐赠事项履行风险评估程序，进行风险识别、风险分析和风险应对。资料(4)关于信息与沟通：不同意风险管理部门负责人认为“风险管理部门对总经理负责，且将所有风险信息均经由总经理向董事会报告”的观点。 理由：对于重大风险信息，风险管理部门应向总经理报告，同时及时向董事会及其审计委员会报告。 资料(5)关于内部监督： 同意内部控制评价项目组对内控评价机构选择的判断。 理由：财务部门承担内部控制评价职责不仅不能够保持独立性，而且从专业胜任能力和权威性的角度考虑也不能满足公司全年内部控制评价的要求，也很难得到公司领导层的全力支持。内部控制评价机构的选择不仅要考虑独立性，还要综合考虑其胜任能力和权威性以及是否得到公司领导层的支持等。
解析
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