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  3. 甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年11月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：“货币资金”项目18500万元，“应收票据及应收账款”项目3600万元，“预收款项”项目800万元，“应交税费”项目100万元

甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年11月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：“货币资金”项目18500万元，“应收票据及应收账款”项目3600万元，“预收款项”项目800万元，“应交税费”项目100万元

admin2019-07-23  23
问题 甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年11月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：“货币资金”项目18500万元，“应收票据及应收账款”项目3600万元，“预收款项”项目800万元，“应交税费”项目100万元，12月份相关交易事项如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额32万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
(2)15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额192万元，丙公司预付60％的货款(按销售价格计算)，其余款项于2020年3月份结算。
(3)20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50％的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销商品款存入银行(假定计算代销手续费不考虑增值税)。
(4)戊公司商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3．2万元，成本12万元，该批商品是2018年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额32万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)
根据资料(1)，下列选项中正确的是(    )。
选项 A、确认主营业务成本120万元
B、确认发出商品120万元
C、确认应收账款232万元
D、确认主营业务收入200万元
答案B
解析 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品    120
贷：库存商品    120
同时，
借：应收账款    32
贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    32
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