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U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹,以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元,由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建,甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定
U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹,以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元,由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建,甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。 A注册会计师是U会计师事务所指定
admin
2014-08-30
38
问题
U会计师事务所有限责任公司承接了拟设立的X有限责任公司(筹,以下简称X公司)的设立验资业务。X公司申请登记的注册资本为人民币800万元,由中方甲公司和外方乙公司共同出资组建,甲、乙两方的出资比例分别为60%和40%。
A注册会计师是U会计师事务所指定的对该项验资业务负最终责任副主任会计师,B注册会计师担任该验资项目的业务负责人。
在与U会计师事务所签订验资业务约定书之前,甲公司派出高级财务人员编制了《注册资本实收情况明细表》。与该项业务相关的其他情况如下:
(1) 承接验资业务前,U会计师事务所负责职业道德的主任会计师考虑到甲公司是X公司的关联实体,同时又是本所的常年审计客户,因此本所不具备承接X公司验资业务所需要的独立性。
(2) C注册会计师向U会计师事务所陈述了其父担任X公司总经理的事实,提出退出验资项目组,以免对独立性造成不利影响,但U会计师事务所认为,验资业务既非审计、又非审阅,无须考虑个人及家庭关系对独立性的影响。
(3) A注册会计师认为,该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象是X公司注册资本的实收情况,由X公司负责;鉴证对象信息是甲公司编制的《注册资本实收情况明细表》,由甲公司负责;乙公司不是责任方。
(4) 按协议规定,甲公司的出资份额为480万元,其中包括建筑物出资180万元。由于国务院新近出台了一系列有关房地产的政策,甲公司对丙资产评估公司做出的房屋价值300万元表示异议,认为市值不能低于400万元,各方坚持己见,难以协调一致。B注册会计师认为该情况导致验资范围受限,不能获取充分适当的验资证据,拟发表保留意见。
(5) 按协议规定,乙公司应以货币资金方式出资,出资币种为美元。乙公司按规定日期(当日人民币兑美元的市场汇率为6.7:1,将48万美元存人指定银行账户。B注册会计师在填写《注册资本实收情况明细表》时在乙公司原币金额栏内填写了48万元,在注册资本币种金额栏内填写了321.6万元。
(6) 考虑到甲公司、乙公司的实际出资额均超过了出资协议规定的份额,A注册会计师认为,应进一步了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。但B注册会计师认为,验资的目的是验证x公司申请登记的注册资本的出资情况,无须关注超过出资份额的部分的处理情况。
要求:
请逐一针对上述情况,指出U会计师事务所以及A和B注册会计师的观点或做法中是否存在不当之处,并简要说明理由。
选项
答案
(1) 存在不当之处。甲公司是U会计师事务所的审计客户这一事实并不意味着U会计师事务所与甲公司不独立,更不对承接x公司验资业务的独立性造成不利影响。 (2) 存在不当之处。验资业务属于审计业务。U会计师事务所在知悉其员工与客户的高级管理人员存在家庭关系后,有责任按照会计师事务所的正常程序进行评价,考虑这种私人关系对独立性的影响及可能采取的防范措施。 (3) 存在不当之处。验资业务属于直接报告业务,其鉴证对象信息由u会计师事务所形成并提交。X公司及其出资者甲公司、乙公司都是责任方,共同对鉴证对象负责。 (4) 存在不当之处。验资业务是直接报告业务,不存在保留意见这一意见类型。因为各方均认可建筑物的价值达到了出资份额,B注册会计师应当在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。 (5) 存在不当之处。在实际出资金额超过规定份额的情况下,应按规定份额填写《注册资本实收情况明细表》。乙公司的出资份额为人民币320万元,故注册资本币种金额栏应填写3200000元,原币金额栏应填写477611.94元。 (6) 存在不当之处。按规定,如果股东的实际出资金额超过其认缴的注册资本金额,应当在验资报告的附件《验资事项说明》中予以说明。因此,注册会计师应当了解x公司及其出资者对超过的部分的处理情况。
解析
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审计
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