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  3. 甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年

甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年

admin2010-06-09  36
问题 甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下：
   (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
   (2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。
   假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
   根据上述资料，回答下列问题。
2007年关于内部存货交易的抵消处理中，对递延所得税项目的影响额为(    )万元。
选项 A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5
答案D
解析 2007年的抵消分录：
   抵消年初数的影响：
   借：未分配利润——年初                              80
   (母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)
       贷：存货——存货跌价准备                            80
   借：未分配利润——年初                              80
       贷：营业成本                                        80
   借：存货——存货跌价准备                           160
       贷：未分配利润——年初                             160
   抵消本期数的影响：
   借：营业成本                                        40
       贷：存货                                            40
   借：营业成本                                        40
       贷：存货——存货跌价准备                            40
   2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。
   2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元。
   借：资产减值损失                                  20
       贷：存货——存货跌价准备                          20
   2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25% =10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。
   2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%= 7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元。
   借：递延所得税资产                       (17.5-15)2.5
       贷：所得税费用                                   2.5
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