甲企业为增值税一般纳税人,2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下: (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下:2011年1月1日,购入工程用专项物资2000万元,增值税额为34

admin2015-12-09  203

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2011─2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:
    (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
    相关资料如下:2011年1月1日,购入工程用专项物资2000万元,增值税额为340万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼;在建设工程中,领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为100万元,应负担的增值税额为17万元,2011年1月至2012年12月底,应付工程人员工资200万元,用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程,2011年1月1日,取得一项2年期专门借款2000万元,借款实际年利率10%,利息每年年末支付,建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,按照直线法计提折旧。
    (3)2013年6月30日,由于公司转产,将该办公楼出租,租赁期间为1.5年,年租金为150万元;由于该地区存在房地产活跃市场,该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年6月30日的公允价值为3500万元;2013年12月31日的公允价值为3700万元。
    (4)2014年年底,甲公司将该办公楼收回,将其出售,出售取得价款3800万元,已存入银行。
    要求:根据上述资料,不考虑除增值税以外的其他税费,回答下列小题。(金额单位用万元表示)
2014年计入利润表“营业收入”的金额为(  )万元。

选项 A、200
B、3500
C、3800
D、4332.5

答案D

解析 租金收入(150)+出售收入(3800)+转出的其他综合收益(182.5)+转出的公允价值变动损益(200)=4332.5(万元)。
  借:银行存款         150
        贷:其他业务收         150
  借:银行存款         3800
        贷:其他业务收入         3800
    借:其他业务成本              3700
          贷:投资性房地产──成本          3500
                           ──公允价值变动    200
    借:公允价值变动损益    200
          贷:其他业务收入          200
    借:其他综合收益      182.5
          贷:其他业务收入         182.5
  故本题答案选D。
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