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某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2014年5月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2014年5月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为
admin
2016-01-31
26
问题
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2014年5月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元。
(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:6.5)
请计算本期免抵退税额,并做相应的涉税分计分录。
选项
答案
免抵退税不得免征和抵扣额=6.5×42000×(17%一13%)一13200×(17%一13%)=10392(元) 借:主营业务成本 10392 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10392 应纳税额=150000×17%一(368000×17%一10392)=一26668(元) 当期免抵退税额=6.5×42000×13%—13200×13%=33774(元) 当期应退税额=26668(元) 当期免抵税额=33774—26668=7106(元) 借:其他应收款 26668 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 7106 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 33774
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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