首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。 资料一:甲公司2×16年全年累计实现的利润总额为1000万元。2×16年发生以下业务: (1)2×15年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10
甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。 资料一:甲公司2×16年全年累计实现的利润总额为1000万元。2×16年发生以下业务: (1)2×15年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10
admin
2017-11-06
32
问题
甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
资料一:甲公司2×16年全年累计实现的利润总额为1000万元。2×16年发生以下业务:
(1)2×15年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10万元,尚可使用年限为10年,按双倍余额递减法计提折旧,2×16年12月31日固定资产账面价值为160万元;税法按年限平均法计提折旧,折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致,2×16年12月31日固定资产计税基础为181万元。2×16年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
(2)2×16年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年,并采用直线法进行推销,无残值。2×16年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。
(3)2×16年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款500万元,划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计入员将该交易性金融资产账面价值调增100万元,并相应的调增了“其他综合收益”科目的金额75万元,同时确认了递延所得税负债25万元。
(4)2×16年11月1日,甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股,占B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司2×16年12月31日确认递延所得税负债25万元,确认所得税费用25万元。
(5)2×16年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面价值为100万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2×16年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,因此确认了递延所得税资产25万元。
(6)2×15年12月31日甲公司取得一项投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,2×16年年末该投资性房地产公允价值为6000万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元,并确认了250万元的递延所得税负债。
资料二:甲公司2×15年12月1日购买乙公司100%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。
2×16年6月30日,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元,且该事实和环境在购买日已经存在,甲公司2×16年进行了如下会计处理:
借:递延所得税资产 150
贷:所得税费用 150
要求:
根据资料一,判断甲公司的上述会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并写出正确的做法。
选项
答案
针对资料一: 事项(1)的会计处理不正确。 理由:固定资产的会计折旧高于税法折旧,所以固定资产的账面价值小于计税基础,因此产生的是可抵扣暂时性差异21万元。 正确做法:应该确认递延所得税资产5.25万元。 事项(2)的会计处理不正确。 理由:该专利技术会计上虽不进行摊销,但按照税法规定应采用直线法进行摊销,所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元(120-120/10),产生应纳税暂时性差异12万元,应考虑递延所得税的影响。 正确做法:应该确认递延所得税负债=12×25%=3(万元)。 事项(3)的会计处理不正确。 理由:交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益,确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。 正确做法:甲公司应该确认公允价值变动损益100万元,确认递延所得税负债25万元,计入所得税费用25万元。 事项(4)的会计处理不正确。 理由:甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。 正确做法:应确认递延所得税负债25万元,确认其他综合收益75万元(100-25)。 事项(5)会计处理正确。 事项(6)的会计处理不正确。 理由:按税法规定,投资性房地产应计提折旧,计税基础不等于取得时成本。 正确做法:因为投资性房地产的账面价值为6000万元,计税基础=5000-5000/50=4900(万元),产生应纳税暂时性差异1100万元,应该确认递延所得税负债275万元(1100×25%)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/GxtQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。下列说法中,错误的有()。
甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2014年度财务报表,Y会计师事务所审计了甲公司2013年度财务报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中,正确的有()。
ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。下列有关期初余额的审计程序或结论的说法中,不恰当的有()。
[2015]在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时,下列文件中,注册会计师应当检查的有()。
在实务中,注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素包括()。
如果注册会计师对被审计单位年报前11个月某项控制的运行有效性进行了测试,为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论,以下设计的审计程序中恰当的有()。
以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中,恰当的有()。
在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有()。
随机试题
下面函数的功能是()。sss(s,t)char*s,*t;{while(*s);while(*t)*(s++)=*(t++);returns;}
的值是[]
急性心肌梗死主要是由于
所谓"民强促国富、国富促民强"体现了社会医学的
下列各种化学物质中,不属于外来化合物的是
在审查担保类文件时,公司业务人员应特别注意担保协议中的担保期限。()
甲、乙、丙三人于2017年共同出资成立一家有限合伙企业,其中甲是普通合伙人,负责合伙事务的执行,乙、丙是有限合伙人。在合伙协议无其他特殊约定的情况下,乙于2019年2月1日以合伙企业的名义与不知情的丁签订了一份买卖合同,则甲、乙对该份合同承担无限连带责任,
偏见(陕西师范大学)
请在当前幻灯片中插入“桌面\声音\第一章.mp3”声音,并设为自动播放。
"Howmanymoneyisinyourpiggybank?"Mr.76______HallaskedJoy."Idon’tknow.Butit’sheavy.""Howaboutyou,Tim?Haveyo
最新回复
(
0
)