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  3. 某商贸企业(增值税一般纳税人)成立于2020年6月，销售情况如下：开具增值税专用发票的不含税收入2000万元，开具普通发票的含税收入904万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中广告费300万元，业务宣传

某商贸企业(增值税一般纳税人)成立于2020年6月，销售情况如下：开具增值税专用发票的不含税收入2000万元，开具普通发票的含税收入904万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中广告费300万元，业务宣传

admin2022-04-23  28
问题 某商贸企业(增值税一般纳税人)成立于2020年6月，销售情况如下：开具增值税专用发票的不含税收入2000万元，开具普通发票的含税收入904万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中广告费300万元，业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为(          )万元。
选项 A、842
B、844
C、850
D、902
答案A
解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5％=[2000+904÷(1+13％)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60％=20×60％=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者中较小者，即12万元。企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+904÷(1+13％)]×15％=420(万元)，超过扣除限额=(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。
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