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M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年发生如下交易事项: (1)2月购入需要安装的生产线设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为2630万元,增值税税额为447.1万元,发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元,增值税
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年发生如下交易事项: (1)2月购入需要安装的生产线设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为2630万元,增值税税额为447.1万元,发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元,增值税
admin
2017-06-15
24
问题
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年发生如下交易事项:
(1)2月购入需要安装的生产线设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为2630万元,增值税税额为447.1万元,发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元,增值税税额为2.2万元,以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。
(2)3月初将一处闲置的厂房对外出租,该厂房原值为500万元,已提折旧200万元。厂房月租金为20万元(不考虑相关税费,假定全年租金均以银行转账方式收取),M公司所在地有活跃的房地产交易市场,能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值,转换日当天厂房的公允价值为450万元。
(3)4月生产线安装工程领用本公司白产甲产品一批,该批产品成本为200万元,市场售价为350万元。
(4)8月以银行存款5000万元对Q公司进行股权投资,占Q公司有表决权股份的30%(达到重大影响),投资当日Q公司可辨认净资产为18000万元(与公允价值相同),M公司将该项投资作为长期股权投资核算。
(5)9月生产线工程达到预定可使用状态,M公司预计该生产线可以使用10年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
(6)10月M公司得知P公司发生严重财务困难,应收取P公司的300万元货款很可能无法全额收回,M公司当月计提坏账准备200万元。
(7)12月31日,M公司出租厂房的公允价值为550万元。
(8)2017年1月1日部分会计科目余额如下表所示:
(9)不考虑除上述经济事项以外的其他事项。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
下列各项中,关于M公司购入生产线设备的相关会计处理正确的是( )。
选项
A、2月外购时:
借:工程物资2650
应交税费一应交增值税(进项税额)449.3
贷:银行存款3099.3
B、2月工程领用时:
借:在建工程2650
贷:工程物资2650
C、4月领用本公司自产产品时:
借:在建工程259.5
贷:库存商品200
应交税费一应交增值税(销项税额)59.5
D、计提2017年折旧时:
借:制造费用67.69
贷:累计折旧67.69
答案
A,B,D
解析
自产产品用于动产工程建设
不需要视同销售。会计处理为:
借:在建工程200
贷:库存商品200
2017年折旧金额=(2650+200)×(1—5%)÷10÷12×3=67.69(万元)。
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