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某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为17%,出口退税率为11%。2015年10月份生产销售情况如下: (1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税税款为272000元,材
某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为17%,出口退税率为11%。2015年10月份生产销售情况如下: (1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税税款为272000元,材
admin
2017-05-10
29
问题
某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为17%,出口退税率为11%。2015年10月份生产销售情况如下:
(1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税税款为272000元,材料已入库,款项已经支付。
(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411.76元,款项已经收到。
(3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元(出口货物离岸价格),款项尚未收到。
问题:
假设上期留抵税额为0,根据以上资料,计算当期应纳或应退增值税税额,并作出相关会计处理。
选项
答案
(1)购买原材料: 借:原材料 1600000 应交税费——应交增值税(进项税额) 272000 贷:银行存款 1872000 (2)内销货物: 借:银行存款 319891.76 贷:主营业务收入 273411.76 应交税费——应交增值税(销项税额) 46480(273411.76×17%) (3)外销货物: 借:应收外汇账款 1436000 贷:主营业务收入 1436000 以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差,计算当期不得免征和抵扣税额,做进项税额转出处理,并将其记入主营业务成本。 当期不得免征和抵扣税额=1436000×(17%-11%)=86160(元) 借:主营业务成本 86160 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 86160 第一,计算应退税额: ①计算当期应纳税额 当期应纳税额=273411.76×17%-(272000-86160)=-139360(元) ②计算免抵退税额 免抵退税额=1436000×11%=157960(元) ③当期期末留抵税额139360元<当期免抵退税额157960元 当期应退税额=当期期末留抵税额139360元。 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=157960-139360=18600(元) 第二,账务处理: 借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 139360 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 18600 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 157960 第三,收到退税时: 借:银行存款 139360 贷:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 139360
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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