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  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

admin2018-01-12  41
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)2014年11月30日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：
    ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日，黄河公司收到甲公司的货款。
    ②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税额68 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
    ③12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
    ④12月25日，出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行假定不考虑增值税。
    ⑤12月31日，计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
    ⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
    ⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
    要求：根据上述资料，回答下列小题。
2014年12月31日，资产负债表中的“未分配利润”项目金额是(  )元。
选项 A、1 214 100
B、205 650
C、1 419 750
D、1 411 185
答案D
解析 “未分配利润”项目的金额=1214 100+50 000—40 000—500+300 000—1 10 000+54 000—3 300—16 000—28 550—8 565=1 411 185(元)。
    编制黄河公司会计分录：
    ①12月1日，销售货物时：
    借：应收账款    58 500
            贷：主营业务收入    50 000
                应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
    借：主营业务成本    40 000
            贷：库存商品  40 000
    12月16日，收到货款时：
    借：银行存款    58 000
        财务费用    500
              贷：应收账款    58 500
    ②12月5日，购入原材料时：
    借：原材料   400 000
        应交税费——应交增值税(进项税额)    68 000
                贷：应付票据      468 000
   ③借：银行存款    351 000
             贷：其他业务收入    300 000
                 应交税费——应交增值税(销项税额)    51 000
    借：其他业务成本    1 10 000
             贷：原材料    1 10 000
    ④借：固定资产清理    1 46 000
          累计折旧    34 000
          固定资产减值准备    30 000
                 贷：固定资产    2 10 000
    借：银行存款    200 000
              贷：固定资产清理    200 000
    借：固定资产清    54 000
                贷：营业外收入    54 000
    ⑤借：资产减值损失    3 000
              贷：存货跌价准备    3 000
    借：资产减值损失       300
              贷：无形资产减值准备    300
  ⑥借：管理费用    1 000
              贷：累计摊销    1 000
    借：管理费用    15 000
              贷：累计折旧    1 5 000
  ⑦借：所得税费用    28 550
              贷：应交税费——应交所得税    28 550
    借：利润分配  8565
              贷：盈余公积   8 565
    故本题答案选D。
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