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  3. 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务： (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务： (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，

admin2013-06-11  29
问题 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务：
   (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元；
   (2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币50万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40万元；
   (3) 销售实木地板一批，含税销售价款为2 200万元，另代运输单位收取运输费用 15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；
   (4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元；
   (5) 以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元；
   (6) 该公司上月留有的增值税进项税额为5万元。(消费税率5%)
   要求：
   (1) 计算3月应纳进口货物相关税金；
   (2) 计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额；
   (3) 计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。
选项
答案(1) 进口关税=进口应税货物完税价格×适用税率 =(200+20)×7.80×20%=343.2(万元) 进口环节消费税=(220×7.8+343.2)÷(1-5%)×5%=108.38(万元) 进口环节增值税=(220×7.8+343.2)÷(1-5%)×17%=368.49(万元) 进口实木地板进口成本=220×7.8+343.2+108.38=2 167.58(万元) (2) 本月应纳消费税销售额=1 800+2 200÷(1+17%)=3 680.34(万元) 以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50÷(1+17%)=42.74(万元) 本月生产领用进口实木复合板可以抵扣消费税额 =(50+2 167.58-40)×5%=108.88(万元) 本月应纳消费税额=(3 680.34+42.74)×5%-108.88=77.28(万元) (3) 销售实木地板应纳税销售额=1 800+2 200÷(1+17%)=3 680.34(万元) 销售强化复合地板应纳税销售额=(1 200+8)÷(1+17%)=1 032.48(万元) 以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50÷(1+17%)=42.74(万元) 本月应纳增值税销售额=3 680.34+1032.48+42.74=4 755.56(万元) 本月增值税销项税额=4 755.56×17%=808.45(万元) 本月增值税进项税额=612+(20+2)×7%+368.49=982.03(万元) 当月应纳税额=808.45-982.03-5=-178.58(万元)
解析
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