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2.长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大牛产经营规模,实现生产经营的互补,2013年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2013
2.长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大牛产经营规模,实现生产经营的互补,2013年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)2013
admin
2013-12-10
30
问题
2.长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大牛产经营规模,实现生产经营的互补,2013年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:
(1)2013年1月1日。长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元,市价为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付股票发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日,甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元。公允价值为122000万元。合并前,长江、甲公司均受大海公司控制
(2)2013年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下:
(3)2013年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下:①3月15日,长江公司以每件2万元的价格白甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2013年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元。②6月25日,长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。至2013年12月31日。甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利的账面价值为60万元,售价为100万元,长江公司收到款项存人银行。该专利尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利摊销计入管理费用。
(4)其他有关资料:①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。⑤不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。
要求:
编制2013年合并财务报表中与存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵销分录。
选项
答案
①内部购AA商品抵销分录: 借:营业收入600(300×2) 贷:营业成本600 借:营业成本60 贷:存货60[100×(2—1.4)] 借:递延所得税资产15 贷:所得税费用15 ②与内部交易固定资产相关的抵销分录为: 借:营业收入200 贷:营业成本124 固定资产一原价76 借:同定资产一累计折旧3.8(76÷10×6/12) 贷:管理费用3.8 借:递延所得税资产18.05[(76-3.8)×25%] 贷:所得税费用18.05 ③内部债权债务项目的抵销分录: 借:应付账款234(200×1.17) 贷:应收账款234 借:应收账款一坏账准备20 贷:资产减值损失20 借:所得税费用5 贷:递延所得税资产5 ④与内部交易无形资产相关的抵销分录为: 借:营业外收入40 贷:无形资产一原价40 借:无形资产一累计摊销4(40÷5×6/12) 贷:管理费用4 借:递延所得税资产9[(40-4)×25%] 贷:所得税费用9
解析
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