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  3. 某制药企业为增值税一般纳税人，2000年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用

某制药企业为增值税一般纳税人，2000年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用

admin2009-02-15  29
问题 某制药企业为增值税一般纳税人，2000年11月份发生下列购销业务。
   (1)  购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。
   (2)  购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100 000元，货已验收入库。
   (3)  进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元。
   (4)  向某纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80 000元，包装箱下月交付。
   (5)  外购货物一批用于集体福利，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元。
   (6)  采取预收货款方式销售900 000元的药品给某药品批发企业，已取得预收货款 900 000元，该批药品计划下月交付。
   (7)  销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票上注明价款600 000元。
   (8)  无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用。
   (9)  折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂的长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元、5%的折扣，经销商当月即付清全部货款。
   (10)  将已逾期1年的包装物押金50 000元，冲销本厂库存包装物成本。
   该制药生产企业计算的当月增值税税款：
   当月进项税额：1000 000元×17%+50 000元×7%+120 000元+80 000元×17%+
                 100 000元×17%＝324 100元
   当月销项税额＝900 000元×17%+2 000 000元×(1-5%)  ×17%＝476 000元
   当月应纳增值税额=476 000元-324 100元=151 900元
   要求：根据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处，并正确计算当月应纳增值税税额。
选项
答案(1) 购进的用于免税药品生产的B原料，其进项税额不得抵扣。 (2) 进口药品检验设备(购进固定资产) 的进项税额不得抵扣。 (3) 包装箱未验收入库，其进项税额不得抵扣。 (4) 用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。 (5) 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。由于货物尚未发出，因此，不得计算当期的销项税额。 (6) 销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (7) 无偿提供药品给某医院试用，应视同销售处理。 (8) 已逾期1年的包装物押金，应按含税收入并入销售额计征增值税。 计算企业当月应纳增值税税额： 当月进项税额＝1 000 000元×17%+50 000元×7%＝173 500元 当月销项税额＝(600 000+80 000) 元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%+ 50 000元／(1+17%) ×17%＝445 864.96元 当月应纳增值税额＝(445 864.96-173 500) 元＝272 364.96元
解析
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