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  3. 资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司按照30％的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项： (1)12月2日，与乙公司签订销售合同，由甲公司向乙公司销售

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司按照30％的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项： (1)12月2日，与乙公司签订销售合同，由甲公司向乙公司销售

admin2017-04-06  21
问题 资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司按照30％的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项：
(1)12月2日，与乙公司签订销售合同，由甲公司向乙公司销售商品一批，并由乙公司预付100万元订货款，乙公司于当日开具转账支票付讫。12月28日，甲公司向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，剩余款项尚未收到。
(2)12月7日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出，收到丙公司签发并承兑的商业承兑汇票，票据期限为3个月。甲公司在22日将票据贴现，换取现款336万元，但票据带追索权。
(3)12月12日，向丁公司销售商品一批，并开具增值税专用发票，销售总价为400万元，约定的现金折扣条件为“1/10，n/30”(不考虑增值税），货于当日发出，并由甲公司承担运杂费1万元（不考虑增值税），款项已付。12月30日，甲公司收到丁公司转来的所欠账款。
(4)12月20日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2016年10月8日出售给戊公司，甲公司于销售当月就已经确认主营业务收入100万元，并按照30％的毛利率结转主营业务成本，同时还给予了戊公司2万元的现金折扣。
(5)12月25日，公司向一线工人发放产品一批，作为过圣诞节的一笔非货币性福利。该批商品的公允市价（计税价格）为300万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。
根据资料(1)，关于甲公司的与有关会计处理，正确的有(      )。
选项 A、12月2日，确认商品销售收入100万元
B、12月28日，确认商品销售收入400万元
C、12月28日，确认增值税销项税额85万元
D、12月2日，确认预收账款100万元
答案C,D
解析 采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入和纳税义务，发出商品前应确认为预收款项。
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