甲公司发生的与金融资产相关的业务如下: (1)2015年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券60000份,每份债券的面值为1000元,票面年利率为5%,分期付息到期还本。甲公司实际支付购买价款5745万元,另支付相关交易费用2.52万元。甲公司

admin2017-10-21  26

问题 甲公司发生的与金融资产相关的业务如下:
(1)2015年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券60000份,每份债券的面值为1000元,票面年利率为5%,分期付息到期还本。甲公司实际支付购买价款5745万元,另支付相关交易费用2.52万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。
(2)2015年12月31日,甲公司收到当年公司债券的利息300万元,款项已存入银行。
(3)2016年12月31日,甲公司收到当年公司债券的利息300万元,款项已存入银行。甲公司得知乙公司发生财务困难,预计后3年的利息会按时支付,但本金到期只能偿还5500万元。
(4)2017年12月31日,甲公司收到当年公司债券的利息300万元,款项已存入银行。乙公司经济效益有所好转,甲公司预计后2年的利息会按时支付,本金能够收回5800万元。
(5)2018年1月1日,甲公司将持有的债券出售30000份,取得价款3010万元(假定不涉及交易费用),款项已存入银行。甲公司将剩余债券重新分类为可供出售金融资产。其他资料:

要求:
编制上述业务相关的会计分录。

选项

答案会计分录如下: 资料(1) 借:持有至到期投资——成本 6000 贷:银行存款 5747.52 持有至到期投资——利息调整 252.48 资料(2) 借:应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 44.85 贷:投资收益 344.85 借:银行存款 300 贷:应收利息 300 资料(3) 借:应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 47.54 贷:投资收益 347.54 借:银行存款 300 贷:应收利息 300 预计未来现金流量现值=300×2.6730+5500×0.8396=5419.7(万元),应计提减值准备=(5747.52+44.85+47.54)-5419.7=420.21(万元)。 借:资产减值损失 420.21 贷:持有至到期投资减值准备 420.21 资料(4) 借:应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 25.18 贷:投资收益 325.18 借:银行存款 300 贷:应收利息 300 预计未来现金流量现值=300×(P/A,6%,2)+5800×(P/F,6%,2)=300×1.8334+5800×0.89=5712.02(万元),假定在不计提减值的情况下,此时该债券的摊余成本=(5747.52+44.85+47.54)×(1+6%)-300=5890.3(万元),应转回的减值准备=5890.3-5712.02=178.28(万元)。 借:持有至到期投资减值准备 178.28 贷:资产减值损失 178.28 资料(5) 借:银行存款 3010 可供出售金融资产 3010 持有至到期投资减值准备 241.93 持有至到期投资——利息调整 134.91 贷:持有至到期投资——成本 6000 投资收益 198.42 其他综合收益 198.42

解析
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