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  3. 某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下： (1)开采天然气60 000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5 000千立方米。 (2)销售天然气45 000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4 000千立方米，取得不含税

某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下： (1)开采天然气60 000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5 000千立方米。 (2)销售天然气45 000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4 000千立方米，取得不含税

admin2012-10-09  24
问题 某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下：
    (1)开采天然气60 000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5 000千立方米。
    (2)销售天然气45 000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4 000千立方米，取得不含税销售额8 000万元。
    (3)开采原煤650万吨，以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额16 000万元。
    (4)销售原煤400万吨，取得不含税销售额28 400万元。
    (5)企业供暖部门等使用原煤1万吨。
    (6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款9 000万元、增值税税额1 530万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。
(7)购进开采天然气设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款50万元、增值税8．5万元，已全部投入使用。
(已知：资源税单位税额为原煤3元／吨、天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％；且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)
请计算企业应纳的资源税和增值税税额。
选项
答案应纳的资源税： (1)外销原煤应纳资源税=400×3=l 200(万元) (2)外销洗煤应纳资源税=120÷60％×3=600(万元) (3)其他部门用煤应纳资源税=1×3=3(万元) (4)外销天然气应纳资源税=(4．5—0．4)×8=32．8(万元) (5)应纳资源税合计=1 200+600+3+32．8=1 835．8(万元) 应纳增值税： (1)外销原煤销项税额=28 400×17％=4 828(万元) (2)外销洗煤销项税额=16 000×17％=2 720(万元) (3)其他部门用煤销项税额=1×28 400／4.0×17％=12．07(万元) (4)外销天然气销项税额=8 000×13％=1 040(万元) (5)进项税额=1 530+200×7％+8．5×10=l 629(万元) (6)应纳增值税=4 828+2 720+12．07+1 040-1 629=6 971．07(万元)
解析
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