某有出口经营权的生产企业(为增值税一般纳税人)，2018年10月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验

admin2019-10-24 23

问题某有出口经营权的生产企业(为增值税一般纳税人)，2018年10月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为16％，出口退税率为12％，美元对人民币汇率为l：6．8)。下列表述正确的是( )。

选项 A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税24 564元。免抵增值税额8124元

答案D

解析免抵退税不得免征和抵扣税额＝6．8×42000×(16％－12％)－13200×(16％－12％)＝10896(元)。应纳税额＝150000×16％－(368000×16％＋5800×10％－10896)＝－24564(元)。当期免抵退税额＝6．8×42000×12％－13200×12％＝32688(元)。当期应退税额＝24564(元)。当期免抵税额＝32688－24564＝8124(元)。

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