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  3. A公司委托P公司(小规模纳税人)代销一种家用电器，规定单价为500元(不含税)，双方约定P公司按规定(不含税)销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司按售价550元/件对外销售(不含税)，当月P公司实际为A公司代销该种家用电器400件，A公司因为P公

A公司委托P公司(小规模纳税人)代销一种家用电器，规定单价为500元(不含税)，双方约定P公司按规定(不含税)销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司按售价550元/件对外销售(不含税)，当月P公司实际为A公司代销该种家用电器400件，A公司因为P公

admin2013-01-10  33
问题 A公司委托P公司(小规模纳税人)代销一种家用电器，规定单价为500元(不含税)，双方约定P公司按规定(不含税)销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司按售价550元/件对外销售(不含税)，当月P公司实际为A公司代销该种家用电器400件，A公司因为P公司违反代销价格协议，对其处以每件20元的罚款，一并和货款结算，则(　　)。
选项 A、P公司不缴纳营业税，一律缴纳增值税
B、P公司按3万元缴纳营业税
C、P公司按1万元计算缴纳营业税，A公司收、取的罚款不属于增值税征收范围
D、P公司按1万元计算缴纳营业税，同时按22万元计算增值税税额
答案D
解析 P公司收取手续费，属于提供劳务，按规定缴纳“服务业”营业税；应支付P公司手续费=500×400×5%=10000(元)；A公司收取的罚款，属于在销售货物时向购货方收取的价外费用，应一并计算缴纳增值税；P公司代销货物，实际售价为550×400=220000(元)，按 22万元计算增值税税额。
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