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  3. 安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商

安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商

admin2013-01-04  33
问题 安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2009年12月发生的部分交易或事项如下：
(1)安苑公司本月初以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值为800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。
   (2)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为253万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。
   (3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。
   (4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。
   (5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。
   (6)购入生产用设备一台，购买价款20万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元(增值税可以抵扣)，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。
   (7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。
   (8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，每人一台，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。
   (9)委托雨公司加工应交消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税)，应付由丙公司代收代交的消费税5万元，安苑公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。
   (10)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元。营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
   (11)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还确认了时联营企业C公司的股权投资收益100万元。
   (12)月末，分配职工工资1710万元．其中直接生产严品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，仓业行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。
   (13)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣务件为(2/10，1/20，n/30)，企业10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。
   (14)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。
   要求：
   根据上述(1)～(14)交易或事项编制安苑公司相关的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)
选项
答案本题考核主要经济业务的账务处理。 (1)借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 3 贷：银行存款 803 借：交易性金融资产——公允价值变动100 贷：公允价值变动损益 100 (2)借：材料采购 1500 应交税费——应交增值税(进项税额) 255 贷：银行存款 1755 借：原材料 1400 材料成本差异 100 贷：材料采购 1500 (3)借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 当月的材料成本差异率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=1.14% 借：材料成本差异 22.8 贷：生产成本 22.8 (4)期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(万元)，可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。 借：存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 (5)第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元) 本月折旧额=90÷12=7.5(万元) 借：制造费用 7.5 贷：累计折旧 7.5 (6)借：固定资产 21.6 应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4 贷：银行存款 25 (7)借：固定资产 25 未确认融资费用 5 贷：长期应付款 30 (8)借：管理费用 17.55 制造费用 40.95 贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 (9)借：委托加工物资 30 应交税费——应交消费税 5 贷：应付账款 35 (10)借：固定资产清理 550 累计折旧 400 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1000 借：银行存款 600 贷：固定资产清理 600 借：固定资产清理 30 贷：应交税费——应交营业税 30 借：固定资产清理 20 贷：营业外收入 20 (11)借：长期股权投资——其他权益变动 30 贷：资本公积——其他资本公积 30 借：长期股权投资——损益调整 100 贷：投资收益 100 (12)借：生产成本 1200 制造费用 120 管理费用 300 销售费用 90 贷：应付职工薪酬 1710 (13)借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 27 存货跌价准备 3 贷：库存商品 30 借：银行存款 45.86 财务费用 0.94 贷：应收账款 46.8 (14)借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8 贷：银行存款 45.86 财务费用 0.94 借：库存商品 30 贷：主营业务成本 27 存货跌价准备 3
解析
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