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远洋公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2014年2月,远洋公司销售商品的情况如下: (1)2月1日,收到A公司来函,要求对2014年1月15日所购商品
远洋公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2014年2月,远洋公司销售商品的情况如下: (1)2月1日,收到A公司来函,要求对2014年1月15日所购商品
admin
2013-02-14
40
问题
远洋公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2014年2月,远洋公司销售商品的情况如下:
(1)2月1日,收到A公司来函,要求对2014年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元,远洋公司应于2月6日按全额开具B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日远洋公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款58.5万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。取得运输公司开具的运费业增值税专用发票注明运费5万元,增值税税额0.55万元;物流公司开具装卸费增值税专用发票,价款1万元,增值税税额0.06万元。
(6)2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税价款200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输,运费由远洋公司负担,G公司收取含税运输费用10万元、装卸费1.1万元,未分别核算,统一开具运费业增值税专用发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
(7)2月20日将上年从农场购进的免税农产品的50%用于职工福利部门使用,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。农产品收购凭证上注明支付货款20万元,一年来农产品收购价格变化较大。
(8)其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题:
(1)根据上述资料,编制远洋公司2月份发生的经济业务的会计分录。
(2)分别计算远洋公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。
选项
答案
(1)会计分录 业务①分录: 借:应收账款 (234000) 贷:主营业务收入 (200000) 应交税费一应交增值税(销项税额) (34000) 业务②预收款项时: 借:银行存款 500000 贷:预收账款 500000 开具发票; 借:预收账款或应收账款 170000 贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 170000 业务③分录: 借:应收账款 3510000 贷:主营业务收入 3000000 应交税费一应交增值税(销项税额) 510000 结转成本 借:主营业务成本 2250000 贷:库存商品 2250000 收款时: 借:银行存款 3510000 贷:应收账款 3510000 业务④分录: 发货收款: 借;银行存款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85000 结转成本: 借:主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 业务⑤分录: 借:固定资产 560000 应交税费—应交增值税(进项税额) 91100 贷:银行存款 651100 业务⑥分录: 借:库存商品 2100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 351000 贷:银行存款 111000 应付账款 2340000
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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