甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。) (1)2017年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生人

admin2018-09-18 35

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。)
(1)2017年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生人工工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2017年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2017年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2017年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2018年1月1日，购入一栋办公楼，支付银行存款1000万元。
(5)2018年1月12日，甲企业对办公楼进行装修，支付工程物资28万元，发生人工工资2万元，于2018年3月28日装修完毕，预计净残值为30万元，尚可使用40年，采用直线法计提折旧。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(3)，甲企业因为购入办公楼可以抵扣的进项税额为( )万元。

选项 A、170
B、102
C、68
D、50

答案B

解析 2018年1月1日，
借：固定资产                         1000
应交税费——应交增值税(进项税额)    102
         ——待抵扣进项税额          68
贷：银行存款                         1170

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