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  3. ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与采购与付款相关内部控制，部分内容摘录如下： (1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购

ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与采购与付款相关内部控制，部分内容摘录如下： (1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购

admin2019-01-18  39
问题 ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与采购与付款相关内部控制，部分内容摘录如下：
(1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库。
(2)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。
(3)应付凭单部门核对供应商发票、人库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
(4)甲公司安排入库单编制人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。
要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出甲公司的内部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，简要说明理由，并提出改进建议。
选项
答案(1)存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。 理由：采购与验收是不相容的岗位。 建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。 (2)存在缺陷：均由采购部经理执行，未设置恰当的职责分离。 理由：对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责。 建议：由会计部门的人员负责更新供应商主文档。 (3)没有缺陷。 (4)存在缺陷：入库单编制人员不能复核入库单记录。 理由：编制和复核是不相容职责。 建议：由独立复核人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录。
解析
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