甲公司于2015年12月20日购买某机器设备,原值750万元,预计使用年限为10年,会计上采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除,企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日,甲

admin2022-08-17  24

问题 甲公司于2015年12月20日购买某机器设备,原值750万元,预计使用年限为10年,会计上采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除,企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元。该企业所得税率为25%。不考虑其他因素,甲公司的应纳税暂时性差异为(          )。[2018年5月真题]

选项 A、70万元
B、0万元
C、17.5万元
D、50万元

答案A

解析 会计上2017年12月31日考虑减值之前资产的账面价值=750-750×2/10=600(万元),2017年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元,小于当前账面价值,应计提减值准备=600-550=50(万元),会计上资产的账面价值为550万元;税法上资产的计税基础=750-750×2/10-(750-750×2/10)×2/10=480(万元),甲公司的应纳税暂时性差异=550-480=70(万元)。
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