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2×16年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照150％进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法

admin2017-11-06  27
问题 2×16年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照150％进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×16年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有(    )。
选项 A、2×16年12月31日无形资产的计税基础为5700万元
B、专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
C、2×16年应交所得税为2475万元
D、2×16年所得税费用为2000万元
答案A，B，C
解析 2×16年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6／12=3800(万元)，计税基础=3800×150％=5700(万元)，选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B正确；2×16年应交所得税=(10000-4000÷10×6／12×50％)×25％=2475(万元)，选项C正确；2×16年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。
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