A公司适用的所得税税率为25％，2015年6月30日以银行存款4000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元(不含递延所得税资产

admin2020-01-17 24

问题 A公司适用的所得税税率为25％，2015年6月30日以银行存款4000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元(不含递延所得税资产和负债)，只有一项或有负债的公允价值与其账面价值不同，B公司个别报表未予以确认，A公司预计其公允价值为600万元，该或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的，至年末尚未判决。假设B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同，购买日，A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2015年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列有关A公司合并财务报表的会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、2015年6月30日不确认递延所得税资产
B、2015年6月30日确认的合并商誉为880万元
C、2015年12月31日确认递延所得税资产150万元
D、2015年12月31日确认资产减值损失150万元

答案D

解析 2015年6月30日确认的合并商誉=4000-(4500-600)×80％=880(万元)；购买日后12个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应确认相关的递延所得税资产150(600×25％)万元同时冲减合并商誉的金额。所以，选项D不正确。

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