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  3. 某市区一房地产开发公司在2018年1～8月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。 (1)在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。 (2)9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合

某市区一房地产开发公司在2018年1～8月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。 (1)在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。 (2)9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合

admin2022-08-01  31
问题 某市区一房地产开发公司在2018年1～8月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。
    (1)在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。
    (2)9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载不含税收入9600万元，其余写字楼待售。另外该公司从2018年2月28日起将2014年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月不含税租金10万元，租赁期限10个月，2018年6月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。
    (3)该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元、财务费用300万元(含与开发写字楼相关的利息费用180万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。其他业务成本20万元，销售写字楼过程中可以在土地增值税前扣除的税金共计528万元。
    其他相关资料：计算房产余值的扣除比例为20％；企业所得税税率为25％；计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％，不考虑租金对应的城建税及附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
2018年该公司应缴纳的土地增值税为(          )万元。
选项 A、1008．38
B、993．93
C、998．25
D、985．5
答案C
解析 扣除项目金额合计=2 160+2 340+387+528+(2 160+2 340)×20％=6 315(万元)，销售收入合计9 600万元。土地增值额=9 600-6 315=3 285(万元)，增值率=3 285÷6 315×100％=52．02％，适用40％的税率，速算扣除系数5％。应缴纳土地增值税=3285×40％=6315×5％=998．25(万元)。
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