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2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
admin
2021-08-13
9
问题
2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,减值准备100万元.公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2000万元;不考虑营业税。
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,营业税为110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积1( )0万元,未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。除此之外,B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元.提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。
(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。
除此之外,未发生其他权益变动。
(4)内部交易资料如下:
①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元,相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。该设备系B公司生产,其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2011年9月28日,A公司变卖上述从B公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2011年末,A公司尚未收到有关货款,于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件,至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
③2010年1月1日,A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元,发行价格为961万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用,实际利率为6%。
(5)2012年1月31日,假定A公司三种经济业务情况有关资料如下:
第—种情况:A公司出售B公司10%的股权且不丧失控制权,出售价款为800万元,
第二种情况:A公司出售B公司50%的股权且丧失控制权,但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元;处置后剩余的30%股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元;
第三种情况:A公司又购人了B公司10%的股权,支付价款800万元。为简化核算,假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下:股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。
要求(计算结果保留两位小数);
编制2010年1月2日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录:
选项
答案
①将B公司账面价值调整为公允价值 借:固定资产 100 贷:资本公积 100 ②抵消分录 借:股本 4000 资本公积 (1600+100)1700 盈余公积 100 未分配利润 300 商誉 1120 贷:长期股权投资 6000 少数股东权益 1220
解析
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