2015年3月1日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司(非上市公司，以下简称万永公司)的全面收购，从原股东A、B处收购万永公司100％的股权，股权收购前，万永公司净资产为3700万元，明细如下：账面股本2000万元，资本公积为1000万元，盈

admin2022-06-14 24

问题 2015年3月1日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司(非上市公司，以下简称万永公司)的全面收购，从原股东A、B处收购万永公司100％的股权，股权收购前，万永公司净资产为3700万元，明细如下：账面股本2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润．500万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为1000万元。假设李刚、王强支付对价各为1700万元，合计3400万元。完成股权收购后，2015年6月1日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中的200万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。2015年9月1日，万永公司再次作出股东会决议，以第一次转增股本后剩余的原盈余积累1500万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。王强在2015年9月1日转增股本时应纳个人所得税( )万元。

选项 A、10
B、1 5
C、20
D、30

答案A

解析万永公司转增股本的涉税分析：
(1)新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产3700万元，那么，应税盈余积累=原盈余积累一(股权收购价格一原股本)=(1000+200+500)一(1700×2—2000)=300(万元)，分解到个人分别为李刚150万元，王强150万元。股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自150万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司
代扣代缴，余下1400(1000+200+500—300)万元原盈余积累转增股本时不缴纳个人所得税。
(2)2015年6月1日，李刚、王强各自增加100万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强均应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，每人的应纳税额=100×20％=20(万元)。
(3)2015年9月1日，李刚、王强各自增加750万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强各自增加的750万元股本中，各自有700万元的免税额，二人本次取得转增股本的应税所得为50万元，均应当按照“利
息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，每人的应纳税额=50×20％=10(万元)。

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