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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司一乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公

admin2012-12-11  31
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司一乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
   乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
   甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元。年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。
   甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产。该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
   要求：编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵销分录。
选项
答案(1)抵销投资及所有者权益 借：实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 270(1800×15%) 未分配利润 1530 贷：长期股权投资 4200(3000+120+1800×60%) 少数股东权益 3120 合并价差 480 (2)抵销投资收益 借：投资收益 480(800×60%) 少数股东损益 320 年初未分配利润 850 贷：提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 未分配利润 1530 或： 借：实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 270 未分配利润 850 少数股东损益 320 投资收益 480 贷：长期股权投资 4200 少数股东权益 3120 提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 合并价差 480 (3)转回抵销的盈余公积 借：年初未分配利润 90(150×60%) 贷：盈余公积 90 借：提取盈余公积 72(120×60%) 贷：盈余公积 72 (4)抵销应收账款及坏账 借：坏账准备 25(500×5%) 贷：年初未分配利润 25 借：应付账款 600 贷：应收账款 600 借：坏账准备 5 贷：管理费用 5 (5)抵销内部购销无形资产 借：年初未分配利润 90 贷：无形资产 90 或：借：年初未分配利润 100 贷：无形资产 100 借：无形资产 10 贷：年初未分配利润 10 借：无形资产 10 贷：管理费用 10
解析
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