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A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人
admin
2018-09-19
45
问题
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人民币元。2017年6月30日,有关外币账户余额如表16—4所示。
其中长期借款10 000万美元,系2017年1月1日专门借入用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按月计提利息,每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资,年收益率为4%,假定投资收益于各月末收取并存入银行。
至2017年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4 800万美元,预计将于2018年12月完工。
A公司2017年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
资料一:7月1日,收到某外商投入的外币股本5 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.24人民币元,款项已存入银行。
资料二:7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4 000万美元,货款已于当日支付,当日即期汇率为1美元=6.24人民币元。
资料三:7月26日,对外销售产品一批,价款共计2 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.22人民币元,款项尚未收到。
资料四:7月28日,以美元存款偿还上月发生的应付M公司账款1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.21人民币元。
资料五:7月29日,以人民币偿还上月发生的应付N公司账款1000万美元,当日银行卖出价为1美元=6.23人民币元。
资料六:7月31日,收到6月份发生的应收甲公司账款3 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.20人民币元。
资料七:7月31日,收到6月份发生的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币,当日银行买入价为1美元=6.22人民币元。
要求:
根据资料一至资料七,编制A公司交易日或结算日的会计分录。
选项
答案
资料一:借:银行存款——美元 (5 000×6.24)31 200 贷:股本 31 200 资料二:借:在建工程 24 960 贷:银行存款——美元 (4 000×6.24)24 960 资料三:借:应收账款——美元 (2 000×6.22)12 440 贷:主营业务收入 12 440 资料四:借:应付账款——美元 (1 000×6.25)6 250 贷:银行存款——美元 (1 000×6.21)6 210 财务费用 40 资料五:借:应付账款——美元 (1 000×6.25)6 250 贷:银行存款——人民币 (1 000×6.23)6 230 财务费用 20 资料六:借:银行存款——美元 (3 000×6.20)18 600 财务费用 150 贷:应收账款——美元 (3 000×6.25)18 750 资料七:借:银行存款——人民币 (1 000×6.22)6 220 财务费用 30 贷:应收账款——美元 (1 000×6.25)6 250
解析
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