首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的
admin
2017-04-12
39
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日.2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间,有天人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:
(1)2015年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在201 5年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2015年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元,甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%.预计赔偿款210万元~230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求,甲公司2015年确认了300万元的预计负债。并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
(3)2015年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元.甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2015年12月31日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
要求:
根据以上资料编制相关的会计分录。(“以前年度损益调整”列示调整报表的名称,答案中金额单位以万元表示)[提示:从历年考试题目分析看,“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称]
选项
答案
资料(1) 借:以前年度损益调整——营业外支出300 ——管理费用 5 贷:预计负债 305 借:递延所得税资产 76.25(305×25%) 贷:以前年度损益调整 一所得税费用 76.25 借:利润分配——未分配利润 228.75(305-76.25) 贷:以前年度损益调整 228.75 资料(2) 借:预计负债 80[300-(210+230)/2] 贷:以前年度损益调整——营业外支出 80 借:以前年度损益调整——所得税费用 20(80×25%) 贷:递延所得税资产 20 借:以前年度损益调整 60(80-20) 贷:利润分配——未分配利润 60 资料(3) 借:预计负债 100 以前年度损益调整——营业外支出 10 贷:其他应付款 110 借:应交税费一一应交所得税 27.5(110×25%) 贷:以前年度损益调整 所得税费用 27.5 借:以前年度损益调整——所得税费用 25(100×25%) 贷:递延所得税资产 25 借:利润分配——未分配利润 7.5 贷:以前年度损益调整 7.5 借:其他应付款 110 贷:银行存款 110 资料(4) 借:预计负债 742 以前年度损益调整——营业外支 315 贷:其他应付款 1057 借:利润分配——未分配利润 315 贷:以前年度损益调整 315 借:其他应付款 1057 贷:银行存款 1057
解析
(2)资料2,属于前期差错更正,正确的预计负债金额为(210+230)/2,错误的金额为300万元,调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整,相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少;
资料(3)判决并支付,表示预计负债需冲减掉,确认其他应付款科目,实际赔偿110万元与预计赔偿100万元之间的差额倒挤以前年度损益调整——营业外支出科目10万元;实际判决后支出的110万元为实际发生的损失,税法认可扣减利润,所以调整减少应交税费金额,原由于预计负债100万元确认的递延所得税资产25万元随着预计负债减少而减少,做冲减处理即可;
资料(4)税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除,所以对已经计算好的应交税费是没有影响的,而且也不产生暂时性差异,产生的是永久性差异,因此也不调整递延所得税的金额。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/EAgoFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,取得C公司30%股权。2013年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票,每股面值为1元,每股公允价值为20元;另支付承销商佣金、手续费等100万元;厂房的账面价值为2000万元,公允价值为240
甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司60%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;另支付承销商佣金80万元。取得该股权时,A公司可辨认净资产账面价值为12000万元,公允价值为14000
甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2013年6月1日,甲公司以银行存款1450万元取得乙公司80%的股权,同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元,可辨认净资产公允价值为2200万元。2012年6月1日,甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。
下列有关或有事项的表述中,正确的是()。
甲企业于2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%的股权(甲、乙企业为不属于同一控制下的两个企业)。在购买日,乙企业可辨认资产的公允价值为3000万元,没有负债。乙企业所有资产被认定为一个资产组,且该资产组包括商誉。乙企业2013年年末可辨认
折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果在预计资产的未来现金流量时已经对资产特定风险的影响作了调整的,折现率的估计也需要考虑这些特定风险。()
关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定,下列说法中正确的有()。
对资产进行减值测试时,下列关于折现率的说法不正确的是()。
下列各项会计信息质量要求中,对可靠性起着制约作用的是()。
2012年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2015年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2012年1
随机试题
subconsciouslycommitgetnecessaryonconvictionconsiderationcontroversycountbeyond
审美形态的历史性,主要表现在【】
2010年2月卫生部、国家发改委等五部门联合发布的《公立医院改革试点指导意见》明确指出,改革要坚持公立医院的
具有散瘀消痈功效的药物是
下列()大气环境容量估算方法是最简单的估算方法。
小李家时钟每小时慢6分钟,早上6点,小李按电台报时将时钟与标准时间对准,下午回来时钟正好敲了三下,标准时间是()。
资本主义扩大再生产所受到的限制性因素有
AllthefollowingsentencescontainanadverbialclauseofpurposeEXCEPT
Theremustbesomekindoftechnicalproblem.Thefilm______bynow.
Thosetomatoeswentbadsoeasily,(cause)______agooddealoflossduringtransportation.
最新回复
(
0
)