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  3. 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结 转成本。本年利润采用表结法结转。2005年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位为万元） 2005年12月份甲公司发生如下经济业务： (1

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结 转成本。本年利润采用表结法结转。2005年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位为万元） 2005年12月份甲公司发生如下经济业务： (1

admin2009-02-15  29
问题 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结 转成本。本年利润采用表结法结转。2005年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位为万元）

2005年12月份甲公司发生如下经济业务：
(1)1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为，2/10，1/20，N/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。
(2)3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。
(3)8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。
(4)本月发生应付工资180万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元。厂部管理人员工资15万元，福利部门人员工资5万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
(5)本月摊销自用无形资产成本50万元。
(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(7)该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2005年度 单位：万元
  
   要求：
   (1)编制甲公司2005年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。
   (2)编制甲公司2005年度利润表。
   (3)编制甲公司2005年应交所得税的会计分录。
   (4)“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)编制乙公司2005年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。 ①借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务支出 18 贷：原材料 18 ③借：银行存款 343.98 财务费用 351 ×2%=7.02 贷：应收账款 351 ④借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 15 应付福利费 5 营业费用 30 贷：应付工资 180 ⑤借：管理费用 50 贷：无形资产 50 ⑥借：主营业务税金及附加 5.5 贷：应交税金——应交城市维护建设税 5 其他应交款 0.5 (2) 编制甲公司2005年度利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2005年度 单位：万元 [*] (3) 编制甲公司2005年应交所得税的会计分录。 借：所得税 132 贷：应交税金——应交所得税 132
解析
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