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  3. 稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料： 第一，企业有关情况： A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新企业会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司2

稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料： 第一，企业有关情况： A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新企业会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司2

admin2018-11-22  6
问题 稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料：
第一，企业有关情况：
A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新企业会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司2009年账已结，损益表中全年利润总额为3000万元，营业收入18000万元，营业成本12000万元。申报企业所得税应纳税所得额3000万元，无纳税调整事项。
第二，有关资料如下：
(1)审查“管理费用”账户，2009年管理费用1200万元，其中列支业务招待费200万元；2009年销售费用中列支销售机构业务招待费60万元。
(2)审查“短期投资”、“投资收益”等明细账户，年初“短期投资一国债投资”借方余额20万元，该国债为2008年8月份购入，期限一年，2009年4月份出售国债的40％，售价10万元，剩余60％于2009年8月份到期，收回本金及利息12．3万元。
企业账务处理如下：
出售国债：
借：银行存款        100000
  贷：短期投资一国债投资        80000(200000×40％)
      投资收益一处置国债收益        20000
到期收回国债：
借：银行存款        123000
  贷：短期投资一国债投资        120000(200000×60％)
      投资收益一国债利息        3000
(3)A公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50％以上，最有可能发生的赔偿是35万元。
公司作分录如下：
借：营业外支出—诉讼赔偿        350000
  货：预计负债        350000
(4)公司自制设备一台用于在建工程，成本价10万元，无同类售价。账务处理如下：
借：固定资产        100000
  贷：生产成本        100000
(5)6月30日，公司库存滞销产成品X数量500件，账面单位成本每件0．5万元，估计每件可收回金额0．4万元，提取存货跌价准备50万元。
账务处理为：
借：管理费用—计提的存货跌价准备        500000
  贷：存货跌价准备        500000
要求：
判断该公司的上述事项是否需要缴税或做纳税调整，并计算出应缴纳的税额和应做纳税调整的金额。
选项
答案业务招待费：260×60％=156(万元)>18000×0．5％=90(万元)，所以需要调增利润170(260—90)(万元) 国债利息属于免税收入，调减利润3000元 预计负债在实际发生时才能扣减，所以需要调增利润35万元 存货跌价准备不能抵扣，所以需要调增利润50万元 所以，应纳所得税额=(3000+170—0．3+35+50)×25％=813．675(万元) 另外，应缴纳增值税1．87万元。
解析
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