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  3. 某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2018年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提

某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2018年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提

admin2019-09-04  30
问题 某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2018年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是(    )万元。
选项 A、18．4
B、33．25
C、36．80
D、43．01
答案A
解析 当年会计上的折旧=400×(1－8％)÷5÷12×6=36．8(万元)；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×(1－8％)÷10÷12×6=18．4(万元)，所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36．8－18．4=18．4(万元)。
【思路点拨】安全生产设备投资额的10％抵减应纳所得税额，题目问的是应纳税所得额的调整，所以不考虑。
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