某盐场2014年10月发生下列业务： (1)生产液体盐600000吨，当月销售430000吨，合同注明含税收入42000万元； (2)本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售

admin2015-05-14 35

问题某盐场2014年10月发生下列业务：
(1)生产液体盐600000吨，当月销售430000吨，合同注明含税收入42000万元；
(2)本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元；
(3)以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，价税合计10800万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的1／3的货款；
(4)以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5：2。
(该盐场资源税适用税额：液体盐2元／吨，固体盐15元／吨，外购液体盐资源税适用税额2元／吨)
要求：
计算该盐场当月应纳资源税额(单位：万元)。

选项

答案纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=(430000×2+70000×15－100000×2+36000×15／3+25000×5／2×2)÷10000=201．5(万元)。

解析

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某盐场2014年10月发生下列业务： (1)生产液体盐600000吨，当月销售430000吨，合同注明含税收入42000万元； (2)本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售

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