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  3. 位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公

位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公

admin2022-07-27  43
问题 位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
    (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳了契税400万元。
    (2)该公司为该项目发生的开发成本为12 000万元。
    (3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
    (4)4月销售20 000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40 000万元。
    (5)将5 000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，不合增值税月租金为45万元，租期为8个月。
    (6)2019年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
    其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
该公司应缴纳的土地增值税为(          )万元。
选项 A、7 766．40
B、5824．80
C、6 957．60
D、6 737．20
答案D
解析 由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以允许扣除的开发费用=(6 080+9 600)×10％=1 568(万元)。增值额=40 000-[6 080+9 600+1 568+200+(6 080+9 600)×20％]=40 000-20 584=19 416(万元)。增值率=19 416÷20 584×100％=94．33％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。应纳土地增值税=19 416×40％-20 584×5％=6 737．20(万元)。
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