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  3. W企业于2004年1月1日以1040万元购入P公司股票,占P公司实际发行在外股数的10%,另支付4万元相关税费等,W企业采用成本法核算｡2004年4月5日P公司宣告分派2003年度的股利,每股分派0.1元的现金股利,W企业可以获得80万元的现金股利｡200

W企业于2004年1月1日以1040万元购入P公司股票,占P公司实际发行在外股数的10%,另支付4万元相关税费等,W企业采用成本法核算｡2004年4月5日P公司宣告分派2003年度的股利,每股分派0.1元的现金股利,W企业可以获得80万元的现金股利｡200

admin2011-02-25  32
问题 W企业于2004年1月1日以1040万元购入P公司股票,占P公司实际发行在外股数的10%,另支付4万元相关税费等,W企业采用成本法核算｡2004年4月5日P公司宣告分派2003年度的股利,每股分派0.1元的现金股利,W企业可以获得80万元的现金股利｡2005年1月10日W企业再以3600万元购入P公司实际发行在外股数的25%,另支付18万元相关税费｡至此持股比例达35%,改用权益法核算此项投资｡如果2004年1月1日P公司所有者权益合计为9000万元,2004年度实现的净利润为800万元,2005年度实现净利润为800万元｡W企业和P公司的所得税税率均为33%｡股权投资差额按10年摊销｡
要求:编制有关W企业对P公司投资的会计分录｡(答案中金额单位以万元表示)
选项
答案W企业的会计处理如下: (1)2004年1月1日投资时 借:长期股权投资———P公司(1040+4)1044 贷:银行存款1044 (2)2004年宣告分派股利 借:应收股利80 贷:长期股权投资———P公司80 (3)2005年1月10日再次投资时 第一,对原按成本法核算的对P公司投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值 2004年投资时产生的股权投资差额=1044-9000×10%=144(万元) 2004年应摊销股权投资差额=144÷10=14.4(万元) 2004年应确认的投资收益=800×10%=80(万元) 成本法改为权益法的累积影响数=80-14.4=65.6(万元) 借:长期股权投资———P公司(投资成本)(1044-80-144)820 ———P公司(股权投资差额)(144-14.4)129.6 ———P公司(损益调整)80 贷:长期股权投资———P公司(1044-80)964 利润分配———未分配利润65.6 第二,追加投资 借:长期股权投资———P公司(投资成本)(3600+18)3618 贷:银行存款3618 (4)计算再次投资的股权投资差额 成本法改为权益法时初始投资成本=820+80+3618=4518(万元) 借:长期股权投资———P公司(投资成本)80 贷:长期股权投资———P公司(损益调整)80 股权投资差额=3618-(9000-800+800)×25%=1368(万元) 借:长期股权投资———P公司(股权投资差额)1368 贷:长期股权投资———P公司(投资成本)1368 成本法改为权益法时新的投资成本=820+80+3618-1368=3150(万元),即为“长期股权投资———P公司(投资成本)”的账面余额? W企业应享有P公司所有者权益份额=(9000-800+800)×35%=3150(万元),即新的投资成本等于W企业应享有P公司所有者权益份额? 股权投资差额按10年摊销,由于2004年已经摊销了1年,原股权投资差额尚可摊销年限为9年;追加投资时产生的股权投资差额按10年摊销?(注:长期股权投资从成本法改为权益法时,因追溯调整而形成的股权投资差额,应在剩余股权投资差额的摊销年限内摊销;因追加投资所产生的股权投资差额,再按会计制度规定的年限摊销?但如追加投资所形成的股权投资差额余额不大,可并入原有股权投资差额,按剩余年限一并摊销?) 2005年应摊销额=129.6÷9+1368÷10=151.2(万元) 借:投资收益———股权投资差额摊销151.2 贷:长期股权投资———P公司(股权投资差额)151.2 (5)计算2005年应享有的投资收益=800×35%=280(万元) 借:长期股权投资———P公司(损益调整)280 贷:投资收益———股权投资收益280 2005年12月31日,长期股权投资的账面价值=820+129.6+80+3618-151.2+280=4776.4(万元)?
解析
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