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  3. 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下： (1)甲公司换出：库存商品A产品，账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下： (1)甲公司换出：库存商品A产品，账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务

admin2016-11-17  35
问题 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：
(1)甲公司换出：库存商品A产品，账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；固定资产(建筑物)，账面原值为900万元，已计提累计折旧100万元，税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出：无形资产，账面价值为1000万元，税务部门核定增值税为60万元，增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是(    )。
选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值为1000万元
B、甲公司换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、乙公司换入库存商品入账价值为150万元
D、乙公司换入建筑物入账价值为829．05万元
答案D
解析 甲公司换入无形资产的入账价值=150+25．5+(900-100)+40+50-60=1005．5(万元)；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；甲公司的会计分录如下：
借：无形资产    1005．5
应交税费—应交增值税(进项税额)    60
    贷：库存商品    150
应交税费—应交增值税(销项税额)    25．5
固定资产清理    800
应交税费—应交营业税    40
银行存款    50“固定资产”转入“固定资产清理”分录略。乙公司换入的库存商品入账价值=(1000+增值税60-收到的补价50-25．5)×150／(150+800)=155．45(万元)；乙公司换入的建筑物入账价值=(1000+增值税60-收到的补价50-25．5)×800／(150+800)=829．05(万元)。乙公司的会计分录如下：
借：库存商品    155．45
固定资产    829．05
应交税费—应交增值税(进项税额)    25．5
银行存款    50
    贷：无形资产    1000
应交税费—应交增值税(销项税额)    60
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