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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下: (1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下: (1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务
admin
2016-11-17
31
问题
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下:
(1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产(建筑物),账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出:无形资产,账面价值为1000万元,税务部门核定增值税为60万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中,正确的是( )。
选项
A、甲公司换入无形资产的入账价值为1000万元
B、甲公司换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、乙公司换入库存商品入账价值为150万元
D、乙公司换入建筑物入账价值为829.05万元
答案
D
解析
甲公司换入无形资产的入账价值=150+25.5+(900-100)+40+50-60=1005.5(万元);选项B,换出库存商品不确认主营业务收入;甲公司的会计分录如下:
借:无形资产 1005.5
应交税费—应交增值税(进项税额) 60
贷:库存商品 150
应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5
固定资产清理 800
应交税费—应交营业税 40
银行存款 50“固定资产”转入“固定资产清理”分录略。乙公司换入的库存商品入账价值=(1000+增值税60-收到的补价50-25.5)×150/(150+800)=155.45(万元);乙公司换入的建筑物入账价值=(1000+增值税60-收到的补价50-25.5)×800/(150+800)=829.05(万元)。乙公司的会计分录如下:
借:库存商品 155.45
固定资产 829.05
应交税费—应交增值税(进项税额) 25.5
银行存款 50
贷:无形资产 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 60
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