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东大股份有限公司为增值税一般纳税人,其购建设备的有关资料如下: (1)2019年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为800万元,增值税额为104万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。
东大股份有限公司为增值税一般纳税人,其购建设备的有关资料如下: (1)2019年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为800万元,增值税额为104万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。
admin
2021-10-29
23
问题
东大股份有限公司为增值税一般纳税人,其购建设备的有关资料如下:
(1)2019年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为800万元,增值税额为104万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元;支付安装人员工资13万元;发生其他直接费用10万元。
2019年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2020年底,因为有替代产品上市,该设备生产的产品滞销。经估计,该设备的未来现金流量现值为300万元,公允价值为308万元,预计的处置费用为10万元。
(4)2021年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款260万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
根据上述资料,回答以下问题:
如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法,尚可使用年限为3年,净残值为3万元,则设备的出售损益为( )万元。
选项
A、200.80
B、-20.20
C、-15.65
D、59.00
答案
C
解析
减值后该设备的账面价值为300万元,2021年的折旧额=(300-3)/3×3/12=24.75(万元)。处置时的会计处理为:
借:固定资产清理 275.25
累计折旧 535.15
固定资产减值准备 69.6
贷:固定资产 880
借:固定资产清理 0.4
贷:银行存款 0.4
借:银行存款 260
贷:固定资产清理 260
借:资产处置损益 15.65
贷:固定资产清理 15.65
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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